9月起，这些涉税新政策与你有关

8月接近尾声，又引来一波税务新政策。

小规模纳税人自开专票全面推行，资源税法正式出台，耕地占用税开始实施，还有开学季涉及到的继续教育、子女教育附加专项扣除……

这些与你息息相关的9月涉税新政策，优税猫一一给大家总结如下：

Part 1小规模纳税人所有行业都可以自开专票

近日，国家税务总局印发《关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》，明确全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

中国约有1798万户小型微利企业，其中大多数都是增值税小规模纳税人。小规模纳税人以前不可以自行开具增值税专用发票，需要向税务机关申请代开。然而，代开专用发票需要纳税人往返办税服务厅申请，耗时耗力。

从2016年起开始，税务总局就先后在住宿业、鉴证咨询业、建筑业、租赁和商务服务业等8个行业试点小规模纳税人自开专票。此次《通知》让小规模纳税人所有行业都受益，大大减少了处理发票事宜的时间和成本。

Part 2 开学季到来，这两个专项附加记得扣除

又到一年开学季，供孩子上学、或自己上学的，个人所得税都可以申报扣除子女教育、继续教育专项附加扣除。

具体怎么扣除，如下表：

申报后，相关证明资料应当自法定汇算清缴期结束后留存五年，以便备查。

申报信息备查资料如下：

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实务解读

1、对于连续性的学历（学位）教育，升学衔接期间可按子女教育扣除。

如：6月高中毕业，9月上大学，7-8月父母个税可按子女教育扣除。

2、寒暑假等假期，可按子女教育扣除。

3、像中考复读、高考复读等未进入下一阶段学习的复读情形，可按子女教育扣除。

4、大学期间参军，学校保留学籍，可按子女教育扣除。

5、本科毕业之后，研究生考试已通过，属于全日制学历教育的，可按子女教育扣除；

本科毕业后矿山企业如何征收土地使用税，准备考研究生的期间，父母不可以扣除子女教育；

个人就业后，再接受研究生教育，只能选择继续教育进行扣除，不能选择子女教育费扣除。

6、在国外进行的学历继续教育，或者拿到国外颁发的技能证书，不能享受继续教育扣除。

7、参加自学考试、夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等考试学习，省考委或所读学校为其建立学籍档案的，可享受继续教育扣除。

Part 3 9月1日起，开征耕地占用税

今年9月1日起《中华人民共和国耕地占用税法》将开始施行。

01

什么是耕地占用税？

简单说，就是耕地是用来种农作物的，如果用来建房子或者私自改变耕地使用性质的，就需要缴纳耕地占用税。

02

按照什么标准缴纳？

耕地占用税，按照规定的使用税额一次性地征收而并非分批缴纳。

应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）*适用税额

适用税额采用地区差别定额税额，以县级行政区域为单位，按人均耕地面积不同划分，如下：

（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为10~50元；

（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为8~40元；

（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为6~30元；

（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为5~25元。

各地区的适用税额标准，根据各地情况自行确定，但不得低于《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。

03

不缴纳的情形：

1、占用耕地建设农田水利设施的

2、占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的。

04

能享受税收优惠的情形：

1、农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征。

2、农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地，免征。

3、军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征。

4、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收。

5、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收。

6、因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应依法缴纳耕地占用税。但在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

Part 4 资源税法颁布，试点征收水资源税

资源税的征收对象是，我国领域及管辖的其他海域开发应税资源单位和个人。

按照什么标准缴纳？需要看当地实际情况，选择实行从价计征或者从量计征，以及在幅度税率内的具体适用税率，计算公式如下：

从价计征：应纳税额=应税产品的销售额*适用税率

从量计征：应纳税额=应税产品的销售数量*适用税率

新出台的《资源税法》将于2020年9月1日起施行。相对之前的暂行条例和征求意见稿，具体有什么新变化呢？

01

征税范围扩大

应税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等五大类共164个税目，与征求意见稿相比，新增了页岩气、天然气水合物、辉长石、辉石岩、正长岩五个税目。

在征税范围的表述上，“开发应税资源”替代了“开采矿产品或者生产盐”，或为今后资源税的改革留出了空间。

中共十八届三中全会提出，逐步将资源税征收范围扩展到水、森林、草原等自然资源。预计待森林、草原等其他自然资源征收资源税的条件具备时，将被纳入征税范围。

02

税收优惠增多

在暂行条例的基础上，《资源税法》增加了更多的税收优惠。

比如对油气开采运输过程中自用资源，和因安全生产需要抽采煤层气，免征资源税；对低丰度油气田，高含硫天然气，三次采油、深水油气田、稠油、高凝油、衰竭期矿山减征资源税。

03

简化纳税申报

暂行条例规定的纳税期限是1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，具体期限还要由主管税务机关根据实际情况核定，与大多数税种的申报期限不统一、不衔接。

《资源税法》规定由纳税人选择按月或按季申报缴纳，并将申报期限由10日内改为15日内，与其他税种保持一致。

04

明确试点水资源税

《资源税法》规定，对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。征收水资源税的，停止征收水资源费。

《资源税法》发布后矿山企业如何征收土地使用税，很多人都有这样的疑问：“资源税”由规升法后，像水泥、石材等材料资源价格是否会上升？

优税猫表示目前只能看该法落地的具体实施细则，静观其变，尽可能地享受到该法规定内的税收优惠。更多最新政策优惠或税务疑问，可扫描下方二维码咨询。